3.2.5. Ūkinės finansinės veiklos balansas

Įmonės ūkinės veiklos balansas yra finansinės atskaitomybės dokumentas, parodantis tam tikros dienos įmonės finansinę padėtį. Jį sudaro 2 dalys: turtas, jo sudėtis ir paskirstymas; bei nuosavybė ir įsipareigojimai, pateikiama iš kokių šaltinių sudarytas turtas. Turtas visada lygus nuosavybei .

Ruošiant verslo planą galima pateikti pradinio laikotarpio balansą, kuriame atsispindės dabartinė įmonės finansinė padėtis ir balansą, įdiegus sumanymą. Pirmaisiais įmonės veiklos metais dažniausiai pateikiami ketvirtiniai balansai, vėlesniaisiais – metiniai.

Balanso turto pusėje yra trys pagrindinės dalys:

1. Ilgalaikis turtas – nematerialus (pvz., įsigytos teisės) ir materialus (pvz., žemė, pastatai, įrengimai ir kt.), taip pat skolos, kurios bus grąžintos po vienerių ir daugiau metų.

Ilgalaikis turtas per kiekvieną laikotarpį mažės dėl nusidėvėjimo. Balanso nuosavybės pusėje nusidėvėjimas didins sąnaudas, t.y mažės pelnas.

ILGALAIKIO TURTO NUSIDĖVĖJIMO ARBA AMORTIZACIJOS NORMATYVAI (METAIS)  

 Ilgalaikio turto grupė

Metodas

Normatyvas metais
MATERIALUSIS TURTAS

Veiklai naudojami nauji pastatai bei pastatų, įtrauktų į Lietuvos Respublikos nekilnojamųjų kultūros vertybių registrą, rekonstravimas, jei pastatai pastatyti arba rekonstravimas atliktas nuo 2002 m. sausio 1 d.

 

 tiesinis arba dvigubo balanso

 

8

Gyvenamieji namai

tiesinis

20

Kiti aukščiau neišvardyti pastatai

tiesinis

15

Mašinos ir įrengimai

tiesinis arba dvigubo balanso

5

Įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)

tiesinis

8

Elektros perdavimo ir ryšių įtaisai (išskyrus kompiuterinius tinklus)

 tiesinis

 8

Geležinkelio riedmenys (šilumvežiai, vagonai, cisternos), laivai

 tiesinis

 8

Vamzdynai, lėktuvai, ginklai

tiesinis

15

Baldai, išskyrus naudojamus viešbučių veiklai

tiesinis

6

Inventorius, baldai, naudojami viešbučių veiklai

tiesinis arba dvigubo balanso

 6

Kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga)

tiesinis arba dvigubo balanso

 3

Lengvieji automobiliai:

 

 

1) naudojami trumpalaikės automobilių nuomos

veiklai, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti – ne senesni kaip 5 metų

 

 tiesinis arba dvigubo balanso

  

4

2) kiti lengvieji automobiliai – ne senesni kaip 5

metų

 tiesinis

 6

3) kiti lengvieji automobiliai

tiesinis

10

Krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai – ne senesni kaip 5 metų

tiesinis arba dvigubo balanso

  4

Kiti krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai

 tiesinis

 4

Kitas aukščiau neišvardytas materialusis turtas

tiesinis

4
NEMATERIALUSIS TURTAS

 

 

Programinė įranga

tiesinis arba dvigubo balanso

 3

Įsigytos teisės

tiesinis arba dvigubo balanso

 3

Kitas nematerialusis turtas

tiesinis

4
PRESTIŽAS

 

 

Prestižas

tiesinis

15

 2. Trumpalaikis turtas. Jį sudaro sukauptos atsargos, grynieji pinigai banko sąskaitoje ir kasoje, terminuoti indėliai ir per vienerius metus gautinos sumos (pvz., iš klientų).

3. Ateinančio laikotarpio sąnaudos. Jos susidaro, kai įmonė jau išleido pinigus, tačiau į sąnaudas suma įtraukiama ne iškarto, o tik tada, kai tas daiktas bus panaudotas uždirbti pajamoms.

Balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pusę sudaro:

  1. Kapitalas ir rezervai (pvz., įstatinis kapitalas, nepaskirstytas pelnas, pelno rezervai ir kt.).
  2. Finansavimas (valstybės dotacijos ir subsidijos).
  3. Atidėti mokesčiai.
  4. Mokėtinos sumos ir įsipareigojimai, t.y po vienerių metų ir per vienerius metus mokėtinos sumos (pvz., mokesčiams, atlyginimams, socialiniam draudimui ir kt.).
  5. Ateinančio laikotarpio pajamos. Pinigai paimti, bet darbas dar nepadarytas.

Pinigų srautų ataskaitoje yra pateikiamas pinigų judėjimas, t.y. kiek pinigų įmonė gavo ir kiek išleido per tam tikrą laikotarpį, koks jų likutis laikotarpio pabaigoje. Ataskaitoje galima išskirti šiuos straipsnius: gauta pinigų iš pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos, išleista pinigų iš pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos.

Kai žinomos numatytos realizacinės įplaukos ir kapitalo investicijos per tam tikrą laikotarpį, grynųjų pinigų srautų prognozė išryškina lėšų trūkumą tam tikru laiko momentu ir parodo jo dydį.

Pinigų srautų prognozė

Straipsniai \ Laikotarpis

1

2

3

GAUTA PINIGŲ

 

 

 

1. Grynasis pelnas

 

 

 

2. Nusidėvėjimas (amortizacija)

 

 

 

3. Įsiskolinimo tiekėjams padidėjimas

 

 

 

4. Pirkėjų įskolinimo sumažėjimas

 

 

 

5. Kitos pinigų įplaukos iš pagrindinės veiklos

 

 

 

Iš viso iš pagrindinės veiklos

 

 

 

1. Gavus palūkanas ir dividendus

 

 

 

2. Pardavus nekilnojamąjį turtą

 

 

 

3. Pardavus išleistas akcijas

 

 

 

4. Mokėtinų mokesčių padidėjimas

 

 

 

5. Gavus paskolas( iš banko ir kitų įmonių)

 

 

 

6. Pardavus obligacijas ir kitus vertybinius popierius

 

 

 

7. Kitos pinigų įplaukos iš finansinės ir investicinės veiklos

 

 

 

Iš viso iš finansinės ir investicinės  veiklos

 

 

 

IŠLEISTA PINIGŲ

 

 

 

1. Įsiskolinimo tiekėjams sumažėjimas

 

 

 

2. Pirkėjų įsiskolinimo padidėjimas

 

 

 

3. Grąžinus paskolas

 

 

 

4. Kitos pinigų išlaidos pagrindinei veiklai

 

 

 

Iš viso pagrindinei veiklai

 

 

 

5. Nupirkus ilgalaikį turtą

 

 

 

6. Nupirkus kitų įmonių vertybinius popierius

 

 

 

7. Išmokėjus dividendus

 

 

 

8. Mokėtinų mokesčių sumažėjimas

 

 

 

9. Kitos pinigų išlaidos finansinei ir investicinei veiklai

 

 

 

Finansinei ir investicinei veiklai

 

 

 

Pinigai laikotarpio pradžioje

 

 

 

Atimti: išleistus pinigus

 

 

 

Pridėti: gautus pinigus

 

 

 

Pinigai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

Sąnaudų prognozė yra naudojama pelno apskaičiavimui, o svarbiausia – gaminio savikainai apskaičiuoti.

Sąnaudų klasifikavimas įmonėje priklauso nuo jos specifikos. Visos sąnaudos skirstomos į gamybos,  administracines ir pardavimų. Į pelno (nuostolio) ataskaitą administracinės ir pardavimų – bus perkeliamos kaip veiklos sąnaudos.

Sąnaudų skirstymas į kintamąsias, kurios keičiasi priklausomai nuo pagamintos produkcijos, kiekio ir sąlyginai pastovias, kurios nesikeičia, padės jums lengviau apskaičiuoti arba net rasti grafiškai lūžio (nenuostolingumo) tašką.

Lūžio taškas (rentabilumo slenkstis) – tai pardavimų apimties taškas, kuriame pajamos ir išlaidos lygios, nėra nei pelno, nei nuostolių. Ir investuotojui, ir vadovui  įdomu ir svarbu žinoti, kada gautos pajamos padengs bendrąsias sąnaudas. Lūžio (nenuostolingumo) tašką galima apskaičiuoti pagal  formulę bei pateikti grafiškai.

Sąnaudų prognozė

Sąnaudų straipsniai \ Laikotarpis

1

2

3

Gamybos (kintamosios sąnaudos)

 

 

 

1. Žaliavoms ir medžiagoms, sunaudotoms produkcijai pagaminti

 

 

 

2. Tiesioginiam darbo užmokesčiui (jei keičiasi priklausomai nuo gamybos apimties, pvz., darbininkų vienetininkų )

 

 

 

3. Soc. Draudimui

 

 

 

4. Sąnaudos elektros energijai,  šildymui ir vandeniui (jei ne buitinėms reikmėms)

 

 

 

5. Įrengimų nusidėvėjimui (jei skaičiuojama produkcijos metodu)

 

 

 

6. Kitos sąnaudos

 

 

 

Administracinės (pastoviosios sąnaudos)

 

 

 

1.Administracijos darbo užmokesčiui

 

 

 

2. Soc. draudimui 31%

 

 

 

3.Remontui ir eksploatacijai

 

 

 

4. Transporto sąnaudos (jei ne prekėms išvežioti)

 

 

 

5. Draudimui

 

 

 

6. Juridinėms paslaugoms

 

 

 

7. Mokesčiams (žemės, kelių, nuomos)

 

 

 

8. Elektros energijai (buitiniam apšvietimui)

 

 

 

9. Komunalinės sąnaudos (vanduo, šiukšlių išvežimas)

 

 

 

10. Palūkanoms už kreditus

 

 

 

11. Kitos sąnaudos ir marketingas

 

 

 

Pardavimų (realizavimo sąnaudos)

 

 

 

1. Rėmimui (reklamai, pardavimų skatinimui)

 

 

 

2. Ryšiams ir komunikacijoms (telefonui, faksui)

 

 

 

3. Pardavėjų darbo užmokesčiui

 

 

 

4. Soc. draudimui (31% pardavėjų darbo užmokesčio)

 

 

 

5. Kitos sąnaudos